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城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人,以其缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种附加税。是专用于城市维护建设资金来源而设置的一个税种。
1、 纳税义务人
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳缴义务人。包括缴纳增值税、消费税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者及事业单位、机关、团体、学校、部队等一切单位和个人，暂不包括外商投资企业和外国企业。
2、 征税范围
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，凡是依照税法规定缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都应同时缴纳城建税。这样，城建税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。
3、 纳税环节和计税依据
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条的规定，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时，分别与这三个税同时缴纳。并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据。对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
4、 税率
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》与《实施细则》的有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
5、 纳税地点
城建税的纳税地点，按照《条例》规定，纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的地点，即是城建税的纳税地点，基本上是纳税人生产经营所在地。但对一些特殊情况，也作了具体规定：
（1）
纳税义务人依照规定在外地缴纳增值税、消费税、营业税的按照纳税地适用税率就地缴纳城建税。由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的按受托方所在地适用税率就地代征、代扣城建税。
（2）
纳税义务人在城乡市场缴纳增值税、消费税、营业税的，按市场所在地适用税率就地缴纳城建税。
6、 计算和申报缴纳
应纳城建税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税三种税税额*地区适用税率。
城建税的申报和缴纳，与增值税、消费税、营业税的申报与缴纳同时进行。其申报和缴纳的规定同三税的申报和缴纳的规定基本相同。 |
