纳税申报

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纳税申报

来源：集安市地方税务局作者：日期：2011-08-05

1、什么是纳税申报

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其它有关资料。

2、纳税申报方式

（1）直接到税务机关办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（2）邮寄申报。经税务机关批准，纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

（3）电子申报。经税务机关批准，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

3、纳税申报的有关要求

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（4）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

延期申报要注意三点：一是在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。二是在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。三是因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

4、纳税申报期的具体规定

税种	纳税期限
营业税	纳税期限是纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月十日内申报纳税并结清上月应纳税款；金融机构以一个季度为一期申报纳税，于季度终了后十日内向办税服务中心申报缴纳税款。
个人所得税	扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
城建税	城市维护建设税申报纳税期限是纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月十日内申报纳税并结清上月应纳税款；金融机构以一个季度为一期申报纳税，于季度终了后十日内向办税服务中心申报缴纳税款。
车船税	车船税实行按年一次性申报并缴纳的方式，纳税期限为纳税义务发生时间的次月十日内，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在投保机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
房产税	房产税实行按年征收，分期缴纳。每个季度最后一月10日内申报纳税。
资源税	以1个月为一期的，自期满之日起10日内申报纳税。
土地使用税	土地使用税实行按年征收，分期缴纳。每个季度最后一月10日内申报纳税。
印花税	实行核定征收印花税的申报纳税期限是次月10日内。
土地增值税	定期申报缴纳土地增值税的申报纳税期限是次月7日内。
企业所得税	按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后两个月内，向其主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
耕地占用税	在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
契税	自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
教育费附加	教育费附加的申报纳税期限是纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月十日内申报纳税并结清上月应纳税款；金融机构以一个季度为一期申报纳税，于季度终了后十日内向办税服务中心申报缴纳税款。
文化事业费	文化事业费申报与娱乐业、广告业营业税一并申报。